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对企业而言，到底是查账征收好还是核定征收好?

作者：千灯注册公司发表时间：2018-05-18

最近一直有人问小枫：对企业而言，到底是选择查账征收好还是核定征收好？两种征收方式之间有什么区别？哪种比较合适、比较划算呢?

查账征收方式下，企业应税所得=收入-成本-费用-税金-损失；

核定征收方式下核定应税所得率，企业应税所得=收入总额 * 应税所得率或=成本费用支出额 / ( 1- 应税所得率) * 应税所得率；

举个例子

某企业，年收入总额50万，成本20万，费用9万，相关税金1万，上一年度没有损失。假设适用税率为25%，应税所得率为10%。

按照查账征收：

企业所得税=(50-20-9-1)*25%=5万;

按照核定征收：

企业所得税=50*10%*25%=1.25万

因此，对该企业而言，选择核定征收比查账征收节税力度更大。

那么，核定征收一定比查账征收划算吗?

不一定！查账征收能购根据企业实际经营情况进行征收，实行多得多缴公平征收。实行查账征收的企业，应按时参加所得税汇算清缴，及时补缴税款。

而核定账征收企业可以不必参加汇算清缴，减少查账的费用和麻烦；经营效益好的企业，有可能会从中取得额外收益；但是对效益差的企业有可能会带来额外损失。

例如

一家企业按照查账征收的方式：假设盈利3万元，缴税1000元;盈利6万元，缴税2000元;若亏损，则不用缴纳企业所得税。

另一家企业按照核定征收的方式：假设核定征收1000元的税，则该企业盈利3万元，缴税1000元;盈利1000元，也要缴税1000元；即使亏损，也要缴税1000元。

因此，哪一种征收方式更适合企业，是需要通过专业财税筹划和分析的。一般来说，如果本身是初创期企业或微利企业，实际盈利不多甚至亏损，那么只要账务属实，实际需要缴纳的税款可能比核定征收的要低。但如果你是属于一些特殊行业，比如餐饮、住宿、建筑、娱乐等营改增项目，由于行业特点，无法取得支出发票，相对来说，肯定核定征收简单又划算。

所以企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择，测算出税务成本，进行成本定价和利润估算，才能更好的节约成本，进行生产经营。

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关键词：征收查账

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